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消除通脹基礎(chǔ)須降低總體稅負(fù)
作者：admin 發(fā)布于：2021-2-28 4:21 Sunday
現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟(jì)的核心問題，是價(jià)格上漲過快，而其原因在于總需求過大。目前，受收入增速不快等因素影響，居民消費(fèi)需求不存在過度的問題；央行將實(shí)行緊縮性的貨幣政策，企業(yè)的投資需求將被抑制；但是政府稅收收入超高速增長，必然使財(cái)政的購買支出過度增加。所以，要抑制總需求的膨脹，消除通貨膨脹的基礎(chǔ)，必須在實(shí)行緊縮性貨幣政策的同時(shí)，降低總體稅率，降低稅收收入的增加速度，以控制財(cái)政支出的過度增長。
據(jù)日前召開的全國稅務(wù)工作會議透露，今年全國入庫的稅款預(yù)計(jì)高達(dá)49000多億元，增收11000億元以上，增長30%左右。這些數(shù)字委實(shí)讓人吃驚，稅收增長速度是同期GDP增速的3倍!而且這種情況已經(jīng)不是第一次了。
有關(guān)部門，以及部分學(xué)者，為此找了很多理由，比如國民經(jīng)濟(jì)快速增長、稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管等等。但是這些理由只能解釋一部分增收的原因，而不是全部，更不是最根本的。稅收超高速增加的更重要、更本質(zhì)的原因是，我們的總體稅負(fù)過高。
現(xiàn)行的稅收主要是兩類：一是流轉(zhuǎn)稅，一是所得稅。先看流轉(zhuǎn)稅。目前我國實(shí)行的仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，特別是增值稅和消費(fèi)稅、關(guān)稅。增值稅的基本稅率是17%，需要強(qiáng)調(diào)的是，按照增值稅的本意，該稅應(yīng)該是對企業(yè)新增加的價(jià)值征收，而不對購進(jìn)的價(jià)值征稅。這個增加的價(jià)值，從整個宏觀經(jīng)濟(jì)來說就是GDP，果然這樣的話，這個中國第一大稅的增加幅度絕對不會超過17%。但是我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，不允許企業(yè)扣除購進(jìn)的固定資產(chǎn)，簡單說就是，中國增值稅的征稅基礎(chǔ)要大于GDP，對不是企業(yè)增值額的收入也要課稅。如果按照歐洲國家規(guī)范的增值稅的計(jì)稅依據(jù)，我們的17%的稅率就相當(dāng)于它們的24%以上了。這是稅收高速增長的一個重要原因。
消費(fèi)稅是在增值稅基礎(chǔ)上的稅上加稅，屬于重復(fù)課證，雖然有些稅目有此必要，如煙酒、貴重首飾等，但是，像護(hù)膚護(hù)發(fā)品這樣的生活必需品，也征收稅率很高的消費(fèi)稅，就不太合適了。加上已經(jīng)課征過的增值稅，很多被征消費(fèi)稅的商品，其合并稅率甚至高達(dá)50%以上。
再看企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是重要的稅種，也是稅收增收的重要因素。現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)的所得稅基本稅率是33%，明年將降低為25%。從國際比較的角度，25%甚至33%的稅率并不高。但是所得稅的稅負(fù)高低，不能只看名義稅率，還要看企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)。這個基礎(chǔ)是其總收入與成本、費(fèi)用損失的差額。因此，成本、費(fèi)用等扣除的標(biāo)準(zhǔn)是否合適，也是判斷所得稅稅負(fù)高低的重要依據(jù)，現(xiàn)行企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然較低。比如，稅法規(guī)定了一個計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，在這個標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的工資，企業(yè)可以作為成本扣除，而對于超過這個標(biāo)準(zhǔn)的工資，則不允許扣除，要繳所得稅等等。從這個角度說，企業(yè)所得稅的稅率也是比較高的。
加強(qiáng)稅收征管也不是稅收超常增長的主因。稅務(wù)部門經(jīng)常強(qiáng)調(diào)說，加強(qiáng)征管和征管手段現(xiàn)代化對稅收大幅度增收有很大的作用。但是，正因?yàn)槿绱?，才從另一個方面，證明了現(xiàn)在的總體稅負(fù)偏高的事實(shí)。當(dāng)我們的征管手段落后，漏洞比較多，稅務(wù)人員素質(zhì)也不高的時(shí)候，為了取得必要的稅收收入，就必須制定較高的稅率，否則無法保證完成預(yù)定的征收任務(wù)。但是，當(dāng)征管已經(jīng)加強(qiáng)，征收手段已經(jīng)非常現(xiàn)代化，稅務(wù)人員素質(zhì)也已經(jīng)明顯提高多年后，總體稅率仍然維持不變，稅收超速增長就不是什么難以理解的事了。
總體稅負(fù)過高的另外一個表現(xiàn)是，只要是繳納增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅的企業(yè)，就要繳納教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅，這也是稅上加稅，不但不符合稅收法律精神，也加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
總之，稅收超長增長的主要原因，并不完全取決于GDP的增長，更與稅負(fù)總水平過高有關(guān)。
現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟(jì)的核心問題，是價(jià)格上漲過快。而其原因在于總需求過大，總需求包括消費(fèi)需求、投資需求、財(cái)政的購買支出和凈出口。受收入增速不快等因素影響，居民消費(fèi)需求現(xiàn)在不存在過度的問題；為防止通貨膨脹，央行將實(shí)行緊縮性的貨幣政策，這樣，可以抑制企業(yè)的投資需求；但是政府稅收收入超高速增長，必然使財(cái)政的購買支出過度增加。所以，必須在實(shí)行緊縮性貨幣政策的同時(shí)，降低總體稅率，降低稅收收入的增加速度，以控制財(cái)政支出的過度增長。這樣，才能抑制總需求的膨脹，消除通貨膨脹的基礎(chǔ)。
目前宏觀經(jīng)濟(jì)問題的復(fù)雜性在于，在總體控制總需求膨脹的同時(shí)，也要適當(dāng)增加居民收入，緩解價(jià)格上漲對居民生活費(fèi)用增加的壓力。在GDP增量一定的情況下，稅收拿走的多了，居民能得到的就少了，因此，有必要降低稅負(fù)，提高居民的實(shí)際收入。
降低總體稅負(fù)的措施至少包括，實(shí)行增值稅的徹底轉(zhuǎn)型，取消部分消費(fèi)稅稅目，降低營業(yè)稅特別是房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅，規(guī)范企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)，特別是沒有必要規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高個人所得稅的起征點(diǎn)，取消各種稅收附加等。
稅收收入增速大大超過GDP增速的現(xiàn)象，已經(jīng)持續(xù)多年，現(xiàn)在稅收收入總體規(guī)模已經(jīng)偏大，財(cái)政存在的問題已經(jīng)不是昔日的增收，而是如何優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，建立真正意義上的公共財(cái)政。因此，降低總體稅負(fù)既有必要，也有可能。
據(jù)日前召開的全國稅務(wù)工作會議透露，今年全國入庫的稅款預(yù)計(jì)高達(dá)49000多億元，增收11000億元以上，增長30%左右。這些數(shù)字委實(shí)讓人吃驚，稅收增長速度是同期GDP增速的3倍!而且這種情況已經(jīng)不是第一次了。
有關(guān)部門，以及部分學(xué)者，為此找了很多理由，比如國民經(jīng)濟(jì)快速增長、稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管等等。但是這些理由只能解釋一部分增收的原因，而不是全部，更不是最根本的。稅收超高速增加的更重要、更本質(zhì)的原因是，我們的總體稅負(fù)過高。
現(xiàn)行的稅收主要是兩類：一是流轉(zhuǎn)稅，一是所得稅。先看流轉(zhuǎn)稅。目前我國實(shí)行的仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，特別是增值稅和消費(fèi)稅、關(guān)稅。增值稅的基本稅率是17%，需要強(qiáng)調(diào)的是，按照增值稅的本意，該稅應(yīng)該是對企業(yè)新增加的價(jià)值征收，而不對購進(jìn)的價(jià)值征稅。這個增加的價(jià)值，從整個宏觀經(jīng)濟(jì)來說就是GDP，果然這樣的話，這個中國第一大稅的增加幅度絕對不會超過17%。但是我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，不允許企業(yè)扣除購進(jìn)的固定資產(chǎn)，簡單說就是，中國增值稅的征稅基礎(chǔ)要大于GDP，對不是企業(yè)增值額的收入也要課稅。如果按照歐洲國家規(guī)范的增值稅的計(jì)稅依據(jù)，我們的17%的稅率就相當(dāng)于它們的24%以上了。這是稅收高速增長的一個重要原因。
消費(fèi)稅是在增值稅基礎(chǔ)上的稅上加稅，屬于重復(fù)課證，雖然有些稅目有此必要，如煙酒、貴重首飾等，但是，像護(hù)膚護(hù)發(fā)品這樣的生活必需品，也征收稅率很高的消費(fèi)稅，就不太合適了。加上已經(jīng)課征過的增值稅，很多被征消費(fèi)稅的商品，其合并稅率甚至高達(dá)50%以上。
再看企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是重要的稅種，也是稅收增收的重要因素。現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)的所得稅基本稅率是33%，明年將降低為25%。從國際比較的角度，25%甚至33%的稅率并不高。但是所得稅的稅負(fù)高低，不能只看名義稅率，還要看企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)。這個基礎(chǔ)是其總收入與成本、費(fèi)用損失的差額。因此，成本、費(fèi)用等扣除的標(biāo)準(zhǔn)是否合適，也是判斷所得稅稅負(fù)高低的重要依據(jù)，現(xiàn)行企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然較低。比如，稅法規(guī)定了一個計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，在這個標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的工資，企業(yè)可以作為成本扣除，而對于超過這個標(biāo)準(zhǔn)的工資，則不允許扣除，要繳所得稅等等。從這個角度說，企業(yè)所得稅的稅率也是比較高的。
加強(qiáng)稅收征管也不是稅收超常增長的主因。稅務(wù)部門經(jīng)常強(qiáng)調(diào)說，加強(qiáng)征管和征管手段現(xiàn)代化對稅收大幅度增收有很大的作用。但是，正因?yàn)槿绱?，才從另一個方面，證明了現(xiàn)在的總體稅負(fù)偏高的事實(shí)。當(dāng)我們的征管手段落后，漏洞比較多，稅務(wù)人員素質(zhì)也不高的時(shí)候，為了取得必要的稅收收入，就必須制定較高的稅率，否則無法保證完成預(yù)定的征收任務(wù)。但是，當(dāng)征管已經(jīng)加強(qiáng)，征收手段已經(jīng)非常現(xiàn)代化，稅務(wù)人員素質(zhì)也已經(jīng)明顯提高多年后，總體稅率仍然維持不變，稅收超速增長就不是什么難以理解的事了。
總體稅負(fù)過高的另外一個表現(xiàn)是，只要是繳納增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅的企業(yè)，就要繳納教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅，這也是稅上加稅，不但不符合稅收法律精神，也加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
總之，稅收超長增長的主要原因，并不完全取決于GDP的增長，更與稅負(fù)總水平過高有關(guān)。
現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟(jì)的核心問題，是價(jià)格上漲過快。而其原因在于總需求過大，總需求包括消費(fèi)需求、投資需求、財(cái)政的購買支出和凈出口。受收入增速不快等因素影響，居民消費(fèi)需求現(xiàn)在不存在過度的問題；為防止通貨膨脹，央行將實(shí)行緊縮性的貨幣政策，這樣，可以抑制企業(yè)的投資需求；但是政府稅收收入超高速增長，必然使財(cái)政的購買支出過度增加。所以，必須在實(shí)行緊縮性貨幣政策的同時(shí)，降低總體稅率，降低稅收收入的增加速度，以控制財(cái)政支出的過度增長。這樣，才能抑制總需求的膨脹，消除通貨膨脹的基礎(chǔ)。
目前宏觀經(jīng)濟(jì)問題的復(fù)雜性在于，在總體控制總需求膨脹的同時(shí)，也要適當(dāng)增加居民收入，緩解價(jià)格上漲對居民生活費(fèi)用增加的壓力。在GDP增量一定的情況下，稅收拿走的多了，居民能得到的就少了，因此，有必要降低稅負(fù)，提高居民的實(shí)際收入。
降低總體稅負(fù)的措施至少包括，實(shí)行增值稅的徹底轉(zhuǎn)型，取消部分消費(fèi)稅稅目，降低營業(yè)稅特別是房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅，規(guī)范企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)，特別是沒有必要規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高個人所得稅的起征點(diǎn)，取消各種稅收附加等。
稅收收入增速大大超過GDP增速的現(xiàn)象，已經(jīng)持續(xù)多年，現(xiàn)在稅收收入總體規(guī)模已經(jīng)偏大，財(cái)政存在的問題已經(jīng)不是昔日的增收，而是如何優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，建立真正意義上的公共財(cái)政。因此，降低總體稅負(fù)既有必要，也有可能。
